Доходы за период действия патента не превышают лимит, а за год (с применением УСН) превышают: вправе ли ИП применять ПСН?
добрый день
ИП купил патент на период с 01.01.2021 по 15.05.2021г. затем стал работать на УСН.
Доходы за период 01.01.2021-по 15.05.2021 не превышают 60 млн., однако совокупно за год свыше 60млн.
Вправе ли ИП применять патент так как в пределах налогового периода действия патента доходы не превышают 60 млн. руб?
разъяснение Минфина в Письме от 07.08.2019 года N 03-11-11/59523. Там рассмотрен показательный случай, подходящий под нашу ситуацию.
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Лимит по выручке считаем с начала года и до окончания действия патента. Если доходы превысят 60 млн рублей уже за пределами действия патента, то на законность его применения сумма превышения уже не влияет.
Т.е. по завершении действия патента уже не могут применяться никакие положения патентной системы налогообложения, включая и условия, установленные в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, касательно лимита доходов.
Вывод: если размер доходов будет превышен после окончания срока, на который был выдан патент, то это никак уже не повлияет на применение патента.
ИП купил патент на период с 01.01.2021 по 15.05.2021г. затем стал работать на УСН.
Доходы за период 01.01.2021-по 15.05.2021 не превышают 60 млн., однако совокупно за год свыше 60млн.
Вправе ли ИП применять патент так как в пределах налогового периода действия патента доходы не превышают 60 млн. руб?
разъяснение Минфина в Письме от 07.08.2019 года N 03-11-11/59523. Там рассмотрен показательный случай, подходящий под нашу ситуацию.
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Лимит по выручке считаем с начала года и до окончания действия патента. Если доходы превысят 60 млн рублей уже за пределами действия патента, то на законность его применения сумма превышения уже не влияет.
Т.е. по завершении действия патента уже не могут применяться никакие положения патентной системы налогообложения, включая и условия, установленные в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, касательно лимита доходов.
Вывод: если размер доходов будет превышен после окончания срока, на который был выдан патент, то это никак уже не повлияет на применение патента.
Comments
-
Здравствуйте!Цитата: Вправе ли ИП применять патент так как в пределах налогового периода действия патента доходы не превышают 60 млн. руб?В статье 346.45 НК написано:Цитата:6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;Как видим, написано "с начала календарного года", но не написано "до окончания календарного года".
Налогоплательщик не может утратить право на ПСН после окончания налогового периода. Налоговый период в данном случае с 01.01.2021 по 15.05.2021г. -
Nataly S, тоесть до 15.05.2021г. мы вправе применять патент, так как за период применения патента с 01.01.21 по 15.05.2021г. доход не превысил 60 млн. руб?
-
Цитата: Nataly S, тоесть до 15.05.2021г. мы вправе применять патент, так как за период применения патента с 01.01.21 по 15.05.2021г. доход не превысил 60 млн. руб?Правильно.
Чтобы было понятнее, поясню на примере.
Допустим, что в сентябре доход превысил 60 млн р.
Кроме патента с 01.01.2021 по 15.05.2021 у ИП было еще два патента, с 01.04.2021 по 14.10.2021 и с 01.08.2021 по 30.09.2021.
ИП придется облагать доходы по двум последним патентам в рамках УСН, так как доход достиг предельно допустимого значения в течение налогового периода. Для второго патента налоговый период с 01.04.2021 по 14.10.2021, для третьего с 01.08.2021 по 30.09.2021 (ст 346.49 НК). -
Nataly S, огромное спасибо,поняла)
